قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور

قانون الحاق موادی به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور

مشمولین ارزش افزوده

مشمولین مراحل دهگانه مالیات ارزش افزوده

مشمولین مراحل دهگانه مالیات ارزش افزوده در ۱مهر ۸۷ ، نظام مالیات بر ارزش افزوده شروع به فعالیت کرده و به شرح زیر است :

مشمولین ارزش افزوده مرحله اول ۸۷/۰۷/۰۱

• کلیه صادرکنندگان وارد کنندگان
• کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و خدمات آنها در پنج ماهه آغاز سال ۸۷، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است‌ ( بجز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف کشور
• کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در سال ۸۶ سه میلیارد ریال بیشتر بوده است ( بجز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف کشور)

 

مشمولین ارزش افزوده ۸۸/۰۷/۰۱

• کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا میشود
• بهره برداران معادن
• ارائه دهندگان خدمات حسابرسی، حسابداری و دفترداری و همچنین خدمات مالی
• حسابدارن رسمی شاغل و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران
• ارائه دهندگان خدمات مدیریت مشاوره ای
• ارائه دهندگان خدمات انفورماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم
• متل ها و هتل های سه ستاره و بالاتر
• بنکدارن، عمده فروشان، فروشگاه های بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها
• نمایندگان موسسه های تجاری و صنفی اعم از داخلی و خارجی
• موسسات حمل و نقل موتوری و باربری داراری مجوز از مراجع ذیربط ، زمینی،دریایی و هوایی باربری (به استثنای واحدهایی که صرفا به امر حمل و نقل مسافری اشتغال دارند)
• صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور
• صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی

• مشمولین ارزش افزوده مرحله سوم ۸۹/۰۱/۰۱

• کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتی که در سال ۸۷ و ۸۸ فروش کالا و ارائه خدمات( غیرمعاف و معاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد

• مشمولین ارزش افزوده مرحله چهارم ۸۹/۰۷/۰۱

• کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط مراحل اول، دوم و سوم ثبت نام ، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورت که شاغل در برخی از فعالیت های موضوع بند ((ۤب)) ماده ۹۶قانون مالیات های مستقیم با هر میزان فروش یا درآمد
• صاحبان کارگاههای صنعتی
• فروشندگان طلا و جواهر
• فروشندگان آهن آلات
• صاحبان تالارهای پذیرایی و رستورانها
• صاحبان متل و هتل های یک و دو ستاره و هتل آپارتمانی
• صاحبان نمایشگاهها و فروشگاههای خودرو و بنگاه معاملات املاک
• صاحبان تعمیرگاههای مجاز خودرو
• چاپخانه داران
• صاحبان دفاتر اسناد رسمی
• صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای، دفاتر خدمات ارتباطی
• صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی
• صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی
• ۸۷ و ۸۸ فروش کالا و ارائه خدمات( غیرمعاف و معاف) آنها سه میلیارد ریال و بالاتر می باشد

• مشمولین ارزش افزوده مرحله پنجم ۹۰/۰۷/۰۱

• کلیه اشخاص حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول،دوم،سوم،چهارن ثبت نام مشمول ثبت نام نبوده اند و جمع فروش ۸۷و۸۸و۸۹ یک میلیارد ریال است
• کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۹۰ ایجاد،تاسیس و به ثبت خواهد رسید یا می رسند و حائز شرایط مذکور نگردیده اند.مجموع فروش آنها یک میلیارد ریال و بیشتر برسد . مشمول این بند است

• مشمولین ارزش افزوده مرحله ششم  ۹۴/۰۱/۰۱

  اشخاص حقوقی و همچنین حقیقی (صرفنظر از مبلغ فروش سالانه) موضوع ماده ۹۵ق.م.م که به فعالیتهای زیر اشتغال دارند :

• چلوکبابی ها
• سالن های غذا خوری
• سفره خانه های سنتی و اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز

•  

  مشمولین ارزش افزوده مرحله هفتم  ۹۵/۰۷/۰۱

  کلیه اشخاص حقوقی فعال با هر حجم از فروش و یا درآمد از محل عرضه کالا و ارائه خدمات مشمول که موجب فراخوان های قبلی (یکم تا ششم) تاکنون برای اجرای قانون فراخوان نشده اند ، به استثنای اشخاص حقوقی با فعالیت های صرفا معاف موضوع ماده ۱۲ ق.م.ا

• فراخوان مرحله هشتم ارزش افزوده (1399/01/01)

  در اطلاعیه سازمان امور مالیاتی خطاب به جایگاه‌داران سوخت آمده است: با عنایت به مفاد جزء (پ) بند (۳) آیین‌نامه اجایی بند (الف) تبصره (۱۴) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور و اختیارات حاصل از مقررات ماده (۱۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده، تمامی جایگاه‌داران سوخت (فرآورده‌های نفت و گاز) با هر حجم از فروش یا درآمد کالا و ارائه خدمات که به موجب فراخوان‌های قبلی، تاکنون برای اجرای قانون فراخوانده نشده‌اند، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از ابتدای سال ۱۳۹۹ خواهند شد.
  در این مقاله به مشمولین قانون ارزش افزوده در هشت دسته و گروه مختلف اشاره کردیم. اشخاص مشمول این فراخوان‌ها، مکلف به اجرای تکالیف مقرر در قانون از جمله وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده نسبت به کارمزد فروش فرآورده و فروش سایر کالاها و خدمات از خریداران کالا و خدمات، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به حساب‌های تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور هستند.
  این اطلاعیه‌ها در حکم بخش‌نامه برای ادارات کل امور مالیاتی، اتحادیه‌های ذیربط و سایر مجامع و تشکل‌ها محسوب می‌گردد.

• به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب۱۳۸۷/۰۲/۱۷، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا هشتم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیت‌های ذیل با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله نهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای تیرماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.

• تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر (آشپزخانه‌ها و کیترینگ ها) اعم از صنعتی یا خانگی؛
• کافی شاپ­ ها.

• به گزارش خبرگزاری فارس از تبریز، عیسی اورج زاده، مدیرکل امور مالیاتی آذربایجا‌ن‌شرقی از فراخوان مشمولین مرحله دهم قانون مالیات بر ارزش افزوده جهت ثبت نام و اجرای این قانون از ابتدای دی‌ماه سال‌جاری خبر داد و  اظهار کرد: به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۰۲/۰۳/۱۴۰۰، از آنجایی که تا زمان راه‌اندازی کامل سامانه مودیان ترتیبات ثبت نام حسب مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ می‌باشد، لذا بنــا بــه اختیــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون مالیــات بــر ارزش افــزوده مصوب ۱۳۸۷/۰۲/۱۷، تمام فعالان اقتصادی که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعالیت‌های زیر با هر میزان فروش یا درآمد، مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مکلف به اجرای مقررات قانون از ابتدای دی‌ماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود:

  1- فروشندگان حیوانات خانگی شامل سگ، گربه، ماهی و پرنده زینتی و حیوانات وحشی و کلیه مراکز درمانی، بیمارستان‌ها و کلینیک‌های دامپزشکی و تمام ارائه دهندگان هرگونه خدمات به این حیوانات

  2- فروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهیزات حیوانات خانگی موضوع بند (1) فوق از قبیل پت شاپ ها (فروشگاه لوازم حیوانات خانگی)

  3- فروشندگان انواع ادوات و آلات موسیقی از هر نوع

  4- فروشندگان انواع لوازم آرایشی، تجهیزات آرایشگاهی و آرایشی، عطر و ادکلن

  5- ارائه دهندگان خدمات اخذ پذیرش تحصیلی و مشاوره و راهنمایی در امور تحصیلی خارجی
  6- ارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوع

  7- ارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداری از معادن و مشاوره فنی، حفاری، آتشباری و انفجار معدن

  8- صاحبان آتلیه های عکس و فیلم

  9- ارائه کنندگان خدمات مربوط به برگزاری سمینار، همایش، کنفرانس، جشنواره، گردهمایی و انواع مراسم

  10- فروشندگان انواع عینک آفتابی و لنزهای تماسی

  11- فروشندگان انواع ضایعات فلزی

  12- فروشندگان قهوه،کاکائو، نسکافه، پودر و خمیر حاصل از آنها

  13- فروشندگان انواع لوازم و تجهیزات حفاظتی از قبیل دزدگیر

  وی، افزود: فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله دهم ثبت نام این نظام مالیاتی، جزء مؤدیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

  مدیرکل امور مالیاتی آذربایجا‌ن‌شرقی، خاطر نشان کرد: همچنین فعالان اقتصادی فراخوان شده قبلی، که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ به عرضه کالا و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته‌اند، در صورتی‌که عرضه کالا یا ارائه خدمات آنها وفق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02/03/1400، مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون (13/10/1400) به عنوان مؤدی نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلف به اجرای قانون می باشند.

اگر در صدور فاکتور مشکلاتی از حیث عدم دسترسی به مشخصات طرف مقابل،مجهول الهویه بودن و...مواجه شدیم تکلیف چیست؟

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد 29 و 41 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 ق.م.م

بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص ارسال دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد 29 و 41 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم

مصوب 1399/11/27 سازمان امور مالیاتی

مصادیق هزینه های قابل قبول مالیاتی با توجه به ماده147و148ق.م.م

الف-مواد148و 149ق.م.م

ب-ماده107قانون مدیریت خدمات کشوری

پ-ماده71قانون کار(ذخیره حقوق ایام مرخصی استفاده نشده)

ت-قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور(مواد 63 و 65 و 69)

ث-قانون جامع حمایت از ایثارگران (بند ب ماده 31)

ج-قوانین بودجه سالانه (مانند بندهای ل و ک تبصره6 قانون بودجه سال 1401)

چ-برنامه ششم توسعه (بند چ ماده 7،بند ج ماده 63 ،مواد 65 و 69)

خ-قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور(ماده 28)

 

Revenue/Income

Assessment

Tax Officers/Taxmen

Acceptable and Unacceptable costs Expenses